Raport Anual & Situații Financiare în România
Bilanț contabil · situație intermediară · declarație CIT · pregătirea dividendelor · depunere ANAF
Companiile românești trebuie să îndeplinească obligațiile de raportare financiară anuală prevăzute de lege. Pentru anul 2026, obligația generală de depunere a raportărilor contabile semestriale la 30 iunie a fost eliminată. Situația financiară anuală (bilanț contabil) care acoperă întregul an calendaristic până la 31 decembrie rămâne o obligație statutară conform legislației contabile românești și trebuie pregătită de un contabil român calificat (contabil autorizat sau expert contabil).
Romania for Business Advisory S.R.L. coordonează pregătirea și depunerea la ANAF a situațiilor financiare anuale, prin rețeaua sa de parteneri contabili calificați. Situațiile finalizate sunt livrate clientului în limba engleză, alături de originalele românești – astfel încât fondatorii internaționali înțeleg situația financiară a companiei lor, nu doar faptul că depunerea a fost efectuată.
Raport anual & situații financiare – România
pachet anual
Pachetul de situație financiară anuală include:
- Situații financiare anuale (bilanț contabil) – bilanț, cont de profit și pierdere, fluxuri de numerar și note
- Depunere electronică la ANAF – transmitere prin portalul electronic oficial ANAF
- Declarația anuală de impozit pe profit (D101) – pentru companiile cu regim standard CIT
- Coordonarea plăților anticipate trimestriale de CIT – dacă este aplicabil
- Documentația distribuirii dividendelor – hotărârea acționarilor și calculul dividendelor
- Calculul impozitului pe dividende de 16% și raportarea fiscală aferentă la ANAF
- Sinteză în limba engleză a rezultatelor financiare anuale – livrată clientului
- Gestionarea notificărilor de deficiență ANAF – răspuns la orice solicitări ANAF privind situațiile depuse
Tarife fixe indicative – raportare financiară anuală
- Situații financiare anuale (bilanț) – companie inactivă 250 €/an
- Situații financiare anuale (bilanț) – companie activă (simplă) 300 €/an
- Situații financiare anuale – companie activă (TVA + salarizare) 500 €/an
- Declarația anuală CIT (D101) – independent 100 €
- Distribuirea dividendelor – documentație și impozit pe dividende 100 €/distribuire
- Rectificarea unei situații financiare (bilanț) depuse anterior 200 €
Tarifele sunt confirmate în scris înainte de începerea colaborării. Tarifele situației anuale sunt de obicei incluse în pachetul de contabilitate lunară – tarifarea independentă se aplică atunci când raportul anual este comandat separat. Tarifele pot fi supuse TVA-ului românesc.
Termenul de depunere a situațiilor financiare anuale: în general, în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar (31 mai) – amenzi de 300–4.500 RON pentru depunere tardivă
Situațiile financiare anuale trebuie depuse în termenul legal aplicabil; pentru societăți, termenul este în general de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar. Pentru situațiile aferente anului 2025, termenul a fost 2 iunie 2026 (30 mai a căzut sâmbătă, iar 1 iunie a fost zi liberă). Articolul 42 din Legea contabilității 82/1991 stabilește amenda în funcție de întârziere: 300–1.000 RON pentru până la 15 zile lucrătoare, 1.000–3.000 RON pentru 16–30 de zile lucrătoare și 1.500–4.500 RON peste acest termen. Pentru companiile nou-înregistrate sau companiile care nu au depus în anii anteriori, penalitățile ANAF se acumulează – acționați prompt dacă depunerea este întârziată.
Termenele de Raportare Financiară în Fiecare An
Companiile românești au obligația de a depune situațiile financiare anuale conform legislației contabile aplicabile.
Depuse în termenul legal aplicabil, în general în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar
Depusă până la 25 martie a anului următor (profitul anului 2025: 25 iunie 2026)
După aprobarea situațiilor financiare anuale
| Depunere | Informații esențiale |
|---|---|
| Situații financiare anuale (bilanț contabil) | Acoperă întregul exercițiu financiar. Situațiile financiare anuale trebuie pregătite și depuse în termenul legal aplicabil, pentru societăți în general în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar. Constă din: bilanț, cont de profit și pierdere, situația fluxurilor de numerar, situația modificărilor capitalurilor proprii și note explicative. Depunerea tardivă se amendează cu 300–4.500 RON, în funcție de întârziere. |
| Declarația anuală CIT (D101) | Depusă de companiile supuse impozitului pe profit de 16%. Declară profitul impozabil pentru întregul an și reconciliază cu plățile anticipate trimestriale de CIT. Termenul este 25 martie a anului următor, conform Codului fiscal. OUG 153/2020 l-a mutat la 25 iunie pentru anii fiscali 2021–2025, astfel că profitul anului 2025 s-a declarat până la 25 iunie 2026, iar cel al anului 2026 se declară până la 25 martie 2027, dacă prelungirea nu este reînnoită. Companiile eligibile pentru regimul de microîntreprindere, impozitate cu 1%, nu depun D101 pentru veniturile supuse acestui regim. |
| Distribuirea dividendelor | Dividendele pot fi distribuite doar după aprobarea situațiilor financiare anuale de către acționari și confirmarea acurateței lor. Hotărârea acționarilor de aprobare a distribuirii trebuie să facă referire la bilanțul aprobat. Impozitul pe dividende de 16%, sub rezerva eventualelor scutiri sau cote reduse aplicabile, trebuie declarat și plătit la ANAF până pe data de 25 a lunii care urmează distribuirii. |
Ce Conține Situația Financiară Anuală Românească
Situația financiară anuală (bilanț contabil) este un pachet de documente multiple, pregătit conform Standardelor Contabile Românești (OMFP 1802/2014). Oferă o imagine completă a poziției financiare a companiei la finalul anului și a performanței sale financiare pe durata anului.
| Componentă | Ce arată |
|---|---|
| Bilanț | Instantaneu al poziției financiare a companiei la 31 decembrie – active (active imobilizate, active circulante, numerar), datorii (pe termen scurt și lung) și capitaluri proprii (capital social, profit reportat, profit sau pierdere din anul curent). Necesar pentru toate companiile. |
| Contul de profit și pierdere | Sinteza veniturilor, costurilor și cheltuielilor companiei pentru întregul an – arătând profitul operațional, veniturile/cheltuielile financiare și profitul sau pierderea netă. Necesar pentru toate companiile. |
| Situația fluxurilor de numerar | Arată modul în care numerarul a circulat prin afacere pe durata anului – fluxuri de numerar operaționale, activități de investiții și activități de finanțare. Necesară pentru companiile medii și mari; versiune simplificată pentru companiile mici. |
| Situația modificărilor capitalurilor proprii | Arată mișcarea capitalurilor proprii ale acționarilor pe durata anului – capital de deschidere, profit/(pierdere) pentru anul respectiv, dividende distribuite și capital de închidere. Necesară pentru companiile medii și mari. |
| Note explicative | Divulgări suplimentare privind politicile contabile utilizate, estimările semnificative, detalii privind activele imobilizate, creditorii, tranzacțiile cu părți afiliate, angajamentele și datoriile contingente. Amploarea notelor depinde de mărimea companiei. |
| Raportul administratorilor | Necesar pentru companiile medii și mari – un raport narativ al administratorului(ilor) privind evoluțiile afacerii, riscurile, indicatorii cheie de performanță și perspectivele viitoare. |
Mărimea companiei determină amploarea bilanțului – se aplică reguli simplificate microîntreprinderilor și companiilor mici
Regulile contabile românești fac distincție între microîntreprinderi, companii mici și companii medii și mari – pe baza cifrei de afaceri, totalului bilanțului și numărului de angajați. Microîntreprinderile și companiile mici beneficiază de cerințe simplificate privind situațiile financiare. Contabilul dumneavoastră aplică categoria corectă, pe baza indicatorilor de mărime ai companiei dumneavoastră.
Clasificarea Mărimii Companiei – Cum Afectează Raportul Anual
Amploarea situațiilor financiare anuale necesare depinde de clasificarea companiei conform regulilor contabile românești. Clasificarea este determinată de depășirea a două din trei criterii, în doi ani consecutivi. Începând cu situațiile financiare pentru 2024, pragurile sunt stabilite în lei prin Ordinul Ministerului Finanțelor 4164/2024, iar regulile românești grupează companiile medii și mari într-o singură categorie de raportare.
| Categorie | Total bilanț | Cifră de afaceri netă | Angajați în medie |
|---|---|---|---|
| Microîntreprindere | ≤ 2.250.000 RON | ≤ 4.500.000 RON | ≤ 10 |
| Companie mică | ≤ 25.000.000 RON | ≤ 50.000.000 RON | ≤ 50 |
| Companie medie și mare | > 25.000.000 RON | > 50.000.000 RON | > 50 |
| Categorie | Cerințe privind situațiile financiare |
|---|---|
| Microîntreprindere | Doar bilanț și cont de profit și pierdere simplificate. Nu este necesară situația fluxurilor de numerar. Note contabile minime. Fără raportul administratorilor. Majoritatea SRL-urilor cu acționariat străin nou-înregistrate se califică drept microîntreprinderi. |
| Companie mică | Bilanț și cont de profit și pierdere complete. Nu este necesară situația fluxurilor de numerar sau situația modificărilor capitalurilor proprii. Note contabile de bază. Fără raportul administratorilor. |
| Companie medie și mare | Set complet – bilanț, cont de profit și pierdere, situația fluxurilor de numerar, modificări ale capitalurilor proprii, note contabile, raportul administratorilor. Peste pragurile de audit din OMFP 1802/2014 este necesar și auditul statutar (audit obligatoriu) – situațiile financiare trebuie certificate de un auditor român licențiat (auditor financiar). Cost suplimentar semnificativ. |
Cum Este Pregătită Situația Financiară Anuală
Pregătirea bilanțului anual urmează un proces structurat, coordonat de contabilul dumneavoastră. Procesul începe de obicei după încheierea exercițiului financiar și ar trebui finalizat înainte de termenul legal de depunere a situațiilor financiare anuale.
Evidența contabilă de final de an este închisă
Toate tranzacțiile sunt înregistrate & reconciliate
Proiectul de bilanț este pregătit de contabil
Clientul revizuiește sinteza în limba engleză
Acționarii aprobă bilanțul
Depunerea pe e-guvernare.ro este finalizată
Confirmarea este primită & depusă
Aprobarea situațiilor financiare anuale de către acționari este un pas necesar înainte de depunere – o hotărâre a acționarilor de aprobare a bilanțului trebuie pregătită și semnată. Romania for Business Advisory S.R.L. coordonează hotărârea, ca parte a pachetului de raport anual.
Declarația de Impozit pe Profit și Distribuirea Dividendelor
Procesul situației financiare anuale se conectează direct la alte două obligații anuale: declarația CIT (pentru companiile cu regim standard CIT) și distribuirea dividendelor (pentru companiile care doresc să extragă profituri după finalul anului).
| Domeniu | Detaliu |
|---|---|
| Declarația anuală CIT – D101 | Companiile supuse impozitului pe profit de 16% trebuie să depună Declarația 101 (D101) până la 25 martie a anului următor (pentru profitul anului 2025, termenul prelungit a fost 25 iunie 2026; pentru profitul anului 2026, termenul este 25 martie 2027). D101 reconciliază profitul impozabil pentru anul respectiv cu plățile anticipate trimestriale de CIT deja efectuate. Dacă CIT-ul anual depășește plățile anticipate, diferența este datorată până la termenul de depunere. Dacă plățile anticipate depășesc CIT-ul anual, se poate solicita o rambursare. Contabilul dumneavoastră pregătește și depune D101. |
| Microîntreprindere – fără D101 | Companiile eligibile pentru regimul de microîntreprindere, impozitate cu 1%, nu depun D101 pentru veniturile supuse acestui regim. Obligația lor fiscală anuală este achitată prin patru declarații trimestriale D100. Bilanțul anual este încă necesar, dar reconcilierea fiscală este mai simplă. |
| Distribuirea dividendelor – când este permisă | Dividendele pot fi distribuite doar din profiturile reportate, după aprobarea situațiilor financiare anuale de către acționari. O distribuire nu poate fi efectuată în anticiparea aprobării – bilanțul trebuie finalizat și aprobat mai întâi (sau compania trebuie să pregătească situații financiare trimestriale intermediare specifice pentru o distribuire de dividende interimare). |
| Distribuiri de dividende interimare | Legislația românească permite distribuiri de dividende interimare (trimestriale) dacă compania pregătește o situație financiară trimestrială care confirmă profitul distribuibil. Acesta este un livrabil contabil adițional – serviciul este disponibil numai atunci când sunt necesare situații financiare interimare pentru un scop specific, precum distribuirea dividendelor interimare. Costul este de obicei de 100 € per situație de distribuire trimestrială. |
| Impozitul pe dividende – 16% | Atunci când dividendele sunt plătite acționarilor persoane fizice, compania trebuie să rețină impozitul pe dividende de 16%, dacă nu se aplică o scutire sau o cotă redusă, și să îl plătească la ANAF până pe data de 25 a lunii care urmează distribuirii. Pentru acționarii corporativi din UE, se poate aplica un impozit reținut la sursă de 0%, conform Directivei UE privind Societățile-Mamă și Filialele, dacă sunt îndeplinite condițiile. Contabilul dumneavoastră calculează și raportează impozitul reținut. |
| Documentația dividendelor | Fiecare distribuire de dividende necesită: o hotărâre a acționarilor care specifică suma, moneda și data plății; confirmarea faptului că distribuirea nu depășește rezervele distribuibile conform bilanțului aprobat; și calculul impozitului reținut. Romania for Business Advisory S.R.L. pregătește documentația dividendelor, ca parte a pachetului de raport anual. |
Termene de Depunere și Penalități pentru Depunere Tardivă
Tabelul următor rezumă termenele de raportare financiară anuală, precum și amenzile care se aplică depunerilor tardive sau neconforme. Contabilul dumneavoastră gestionează toate termenele – dar tabelul de mai jos este furnizat pentru ca fondatorii internaționali să înțeleagă calendarul de conformitate și consecințele financiare ale neconformității.
| Obligație de depunere | Termen | Penalitate pentru depunere tardivă |
|---|---|---|
| Situații financiare anuale | 31 mai al anului următor (150 de zile) | 300–1.000 RON până la 15 zile lucrătoare întârziere; 1.000–3.000 RON pentru 16–30; 1.500–4.500 RON peste 30 |
| Situații nedepuse la 5 luni după termen | – | ANAF declară compania inactivă fiscal (regulă aplicată din 2026): cât timp este inactivă, nu poate deduce TVA, iar clienții pierd deducerile pentru facturile ei |
| Declarația anuală CIT (D101) | 25 martie a anului următor (profitul anului 2025: 25 iunie 2026; profitul anului 2026: 25 martie 2027) | 500–1.000 RON; dobânzi la impozitul neplătit |
| Declarația de impozit pe dividende | Data de 25 a lunii următoare | 500–1.000 RON + dobândă de 0,02%/zi |
| Neîntocmirea completă a bilanțului | – | 10.000–40.000 RON (amendă administrativă pentru neîntreținerea evidențelor contabile) |
Depunerile restante din anii anteriori trebuie corectate – penalitățile se acumulează per an
Dacă compania dumneavoastră nu a depus situații financiare pentru unul sau mai mulți ani anteriori, fiecare an nedepus atrage o amendă separată. ANAF poate aplica amenzi pe an de neconformitate. Corectarea depunerilor restante cât mai rapid posibil – chiar și tardiv – limitează expunerea totală la amenzi. Romania for Business Advisory S.R.L. coordonează pregătirea retroactivă a bilanțurilor și regularizarea ANAF, unde este necesar.
Raport Anual – Serviciu Independent vs Pachet Lunar
Serviciul de bilanț anual este disponibil ca angajament independent (pentru companiile care au deja un contabil român, dar au nevoie de o a doua opinie sau de o depunere de recuperare) sau ca parte a pachetului de contabilitate lunară continuă (caz în care situația anuală este inclusă sau la un tarif independent redus).
| Raport anual independent | Ca parte a pachetului de contabilitate lunară |
|---|---|
| ✓ Potrivit pentru companiile cu un contabil existent care doresc o verificare încrucișată ✓ Potrivit pentru depunerile restante din anii anteriori ✓ Colaborare unică – fără angajament continuu ✓ Tarifat de la 100 €/an (inactivă) la 350 €/an (activă, complexă) ✓ Include o sinteză în limba engleză a rezultatelor ✓ Impozitul pe dividende, coordonat separat |
✓ Bilanțul anual inclus în pachetul lunar ✓ Fără tarif independent adițional pentru situația anuală ✓ Procesul de final de an este fluid – toate evidențele deja păstrate de contabil ✓ Documentația dividendelor inclusă în pachet ✓ Declarația CIT (D101) coordonată automat ✓ Recomandat pentru toate companiile românești active |